首发于 财务管理周周谈

各类发票样票及审核要点大全

一、发票类型

1、增值税发票

(注:增值税电子普通发票除外,后面单独一个小标题叙述)

增值税发票有两种类型,一种是增值税普通发票,一种是增值税专用发票。

①增值税普通发票

票样1

票样2

一般来说,增值税普通发票是不可以抵扣的增值税销项税,但是农产品生产经营个体户通过税控系统开具的免税发票可以计算抵扣,发票的左上角有“收购”二字。

②增值税专用发票

一般纳税人拿到符合规定的增值税专用发票可以抵扣增值税销项税,但有几种类型不能抵扣。

不能抵扣的情形:

1>、开具的发票不符合规定的;(③会详细叙述)

2>、用于简易计税项目;

3>、用于免征增值税项目;

4>、用于集体福利;

5>、用于个人消费;

6>、非正常损失的购进物,包括货物、服务、在建工程、不动产等;

7>、贷款服务;

8>、餐饮服务;

9>、居民日常服务;

10>、娱乐服务。

③增值税发票鉴证方法

票样3:

例图已经把大部分开票要求列示出来了,仍有部分需要补充。

补充:

1>、参看票样1,发票的左上角数字是发票的代码,右侧以为No开头的数字是发票的号码,另发票的右上角还有两行数字分别是机打发票代码和机打发票号码,机打发票代码和机打发票号码要和发票本身的发票号码和发票代码一致才算合格,否则是不合格;

2>、发票专用章一定要清晰,发票章上的税号一定要和左下角销售方纳税人识别号一致,否则不合格。(可以通过发票专用章红色圆圈判断是否是防伪章,如果不是也要慎重考虑)

3>、如果发票是车辆保险,备注栏的信息里含有车船税,价税合计金额加上备注栏里的车船税额才是发票的总金额。

④发票的真伪辨别方法:

1>、通过网上查询

网络上有很多平台可以查询增值税发票信息,推荐使用“国家税务总局全国增值税发票查验平台”。

网址: inv-veri.chinatax.gov.cn

注明:有时候平台信息会有延迟,查不到发票信息,可以等几天再查。

2>、通过肉眼判断

“国家税务总局全国增值税发票查验平台”上有相关信息,增值税普通发票和增值税专用发票判断标准不一样,这里不再占用篇幅讲解了,详细请看链接: inv-veri.chinatax.gov.cn

3>、查询开票方的资质

举一个案例:2018年我在一家运输企业任职,我们收到一家新合作的供应商发票,发票都是真实可靠的,在国家税务总局全国增值税发票查验平台上查到发票是真的发票,但我仍不放心,在全国企业信用信息系统里查到企业已经注销。然后我及时将发票退回去了。

如果我将这张发票认证并抵扣,我们将来在税务局严重可能会有偷税漏税嫌疑,到时候钱打给供应商,供应商跑路了,我们不仅要损失资金,还要面临补缴税款甚至是缴纳罚款的风险。

所以在收到陌生供应商发票时,我们要查一下供应商的资质。

查询方法:供应商经营规模、经营时间长短、税收信用等级、相关资质……

2、增值税电子普通发票

①增值税电子普通发票票样介绍(部分可抵扣销项税)

票样4

票样5

增值税电子普通发票开票流程:开票方在网上开好电子发票后,由购买方自行从网上下载打印。

一般增值税电子普通发票不能抵扣增值税销项税,但是有两种类型可以抵扣。

一种类型如票样5,通行费发票,如果票面有税率有税额,可以在网上勾选认证。(如果是不征税的通行费发票,网上无法勾选认证,自然也就无法抵扣销项税了。)

一种类型是旅客运输服务,在申报增值税的时候,按照票面税额计算抵扣。(详细情况,在后面旅客运输票据中介绍)

②增值税电子普通发票风险防范

1>、发票的真伪辨别方法

略。(参看1、增值税发票④发票的真伪辨别方法)

2>、重复报销问题防范

如果没有防范措施,增值税电子普通发票可能带来重复报销的风险,我们想要防范该风险,可以在网上找一些APP,下载下来后,通过APP扫描一下发票左上角二维码,这样审核发票的记录就留在APP上了,如果有重复报销的,APP上就会有记录。

3、通用机打发票

通用机打发票,各地票样款式不一样,这里就不列示发票票样了,根据相关规定,有的地区已经取消了通用机打发票,在收到这种类型发票时,我们可以通过当地税务局网站查询,或者拨打当地12366询问,判定发票是否可用。然后再通过当地税务局网站查询发票真伪。

4、卷式发票

票样6

卷式发票类型有很多种,常见的有汽油票、燃油票、出租车发票……

我们要验证发票开具是否符合要求,从这几方面入手:

1>、查一下发票号码和机打号码是否一致;

2>、税号是否和发票专用章上的税号一致;

3>、发票是否是当地省级税务局监制章;

4>、以及其他防伪标志。

我们通过当地税务局网站查询验证发票信息。

5、定额发票

票样7

目前市面上流通的定额发票类型有很多种,每个省的定额发票票样都不一样。有的省份给定额发票设定了防伪标志,有的省份没有防伪标志。这种发票很难辨别真假,当地税务局网站不一定能查到该种发票领用信息。

一般查看这种发票,主要看票据是否符合报销要求:

1>、发票上是否有税务局监制章;

2>、是否盖有发票专用章,盖的章是否清晰;

3>、其他防伪标志:

例:票样7,发票监制章右侧水印“税”字样,在35℃以下时,呈紫色,35℃以上时,呈橘红色,我们一般用手指按一下(人体体温超过35℃),如果变色了,就是真发票。(仅举例,每种发票防伪标志不一样)

6、机动车统一销售发票

票样8

一般纳税人收到这种发票,可以在网上勾选认证。其他情况:略。

7、二手车统一销售发票

票样9

原谅我,实在没有在找到相关的发票联,只能拿出入库联凑一下数。

二手车交易,一般销售方没有开具发票的资质,只能通过二手车交易市场买卖车辆。二手车销售统一发票上含有三方关系:买方、卖方、二手车交易市场。

卖方通过二手车交易市场出卖二手车,由二手车交易市场代开发票,并由二手车交易市场代扣税金。

8、省级财政部监制收据

票样10

省级财政部监制收据属于另一种体系的报销凭据。根据收费部门的不同,收费项目的不同,收费地区不同,省级财政部监制收据的样式也不同:

财政部门关于行政性收费、事业性收费、专项收费票据管理的补充规定中明确指出:行政事业性收费、专项收费除经国家财政部批准的省财政厅验证的全国统一专用票据外,必须按下列规定使用,不得互混(代)用。

1>、行政性收费,使用盖有“xx省财政厅票据监制章”的《xx省行政性收费收款收据》;

2>、事业性收费,使用盖有“×××财政局(厅)票据监制章的《xx省事业性收费收款收据》;

3>、各种专项收费一律使用盖有“xx省财政厅票据监制章”并由省财政厅印制的《xx省×××专项收款收据》。

三类收费票据均可分为统一票据(票据编号前加“统“字)和专业票据(票据编号前加“专”字)两种形式,专业票据还可分为定额和非定额两种。

不按规定使用票据的,付款者有权拒付,财务部门不得报销。

当然,有几种类型虽然可以报销,但是企业不能在企业所得税前扣除:

1>、企业代收的行政事业型收费;

2>、行政事业型单位对企业罚款开具的收据。(注明:企业可以根据自身的财务管理制度,对于这类酌情报销。比如,如果是行政单位对企业的处罚,由企业负全责的,企业全额承担责任。或者,运输行业,驾驶员违反交通法规被处以罚款,企业可以根据自身的财务制度判断是否在报销范围内)

9、旅客服务票据

票样11 飞机行程单

票样12火车票

票样13汽车票轮船票

票样14符合商品服务编码的增值税电子普通发票

根据[2019]39号第六条规定,纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。详细计算公式见票样11至票样14。

不过旅客运输服务票据有以下几点需要关注:

1>、在计算飞机行程单上的进项税额时,应当先排除民航发展基金计算旅客运输服务的进项税额;

2>、票样11飞机行程单、票样12火车票、票样13汽车票等,应当有旅客的个人姓名、身份证号码等信息,否则不能计算进项税额。

10、其他类型发票

票样15

由于历史原因,市面上仍有极少数类型不符合正常版面的发票在流通,这类发票现在比较罕见,这里就不做叙述了。我们这里主要介绍三种发票类型:一种是旅游景点类的门票,也属于发票的一种类型,如票样15;一种是符合税务局认定资质的企业,经授权可以自己设计发票版面,并在企业发票上打上公司的LOGO,这类发票一般是定额发票,比如我原先的单位曾收到腾讯公司的定额发票;还有一种是某地区税务局给特定行业印发的发票,如出租车机打发票。

这些发票有一个共同特点:发票联上都盖有税务局监制章。

火车票、飞机行程单比较特殊,不再其中类别。

11、无票支出报销凭据

票据类型:

1>、差旅费餐补

符合企业财务报销制度规定的出差餐补,比如有些公司财务报销制度会规定:省会城市1天餐补xx元,地级市1天餐补xx元,县城1天餐补xx元。如果当地税务局或财政部没有特殊规定,只要财务报销制度制定的符合逻辑,这类按照出差天数计算出的出差餐补可以作为差旅费的一部分报销;

2>、小额零星无票支出(偶然发生)

根据相关规定,发票不是唯一报销凭据,某些偶尔发生小额零星支出的无票费用也可以作为报销凭据,企业偶尔向市场上流动性经营小商贩采购物品时,只要不超过500元,小商贩开出的收条或者收据可以作为报销凭据使用,并且可以在企业所得税前扣除。

值得注意的一点是,收条上必须有小商贩的姓名,身份证号,电话号码等信息,才可以作为正常报销凭据使用。

3>、符合规定的国外报销凭证

不作简述。

4>、其他符合规定的无票支出(欢迎补充)

12、回顾

1至12介绍了三大类型报销凭据,分别是:税务局监制发票、财政部监制收据、符合规定无票支出凭据。

以下是税务局监制章和财政部监制章辨别方法:

票样16税务局监制章

xx税务局,xx指的是省份,比如陕西省税务局。

票样17财政部监制章

二、发票粘贴管理办法

href="">1、交通票与定额发票粘贴方式与规定

图1

交通费粘贴注意:

发票或原始单据应按照实际发生日期由上到下从左到右,粘贴的票据与粘贴单上下、左右对齐,不可超过贴贴单上下及左右边界,每张票据约错开1厘米左右的距离,票据呈鱼鳞状分布。电子发票打印后多余部分裁开,不能奖多余空白部分折起。

各个费用之间分开 一类费用一份或多份报销单据粘贴单,根据交通费、住宿费、机票费、之间分类进行隔开一项费用用一份或多份报销单据黏贴单。

2、住宿费发票的粘贴方式与规定

图2

黏贴注意:发票必须黏贴在装订线后方,按照实际住宿时间顺序进行粘贴,支付凭证黏贴在发票的左上角,发票和支付凭证不能超出黏贴单,发票右边突出部分可以将其折起。

3、火车票粘贴方式(定额参照火车票方式粘贴)

图3

4、其他粘贴方式

图4

图5

参照图1至图5,发票在粘贴前,首先要整理一下发票。

票据整理:

1、将票据上的回形针、钉书钉、夹子之类的外在东西全部去掉

2、将交通票、加油票、高速路票、住宿票、餐饮票分好类别

3、按照报销单填写的顺序粘贴

4、小于报销单的票据粘贴到一张与报销单大小同单的空白纸张上即可。

票据粘贴顺序:

从后到前,从小到大。

图6

图6:长宽超出报销单范围,需要纵向横向折叠,如上图所示。

以前在企业时,曾听到很多业务部门同事抱怨:

“哎呀,我这贴的挺好的,干嘛让我重贴。”(票据贴的乱七八糟,歪歪扭扭,报销凭证就像一个鼓着将军肚的中年大叔一样,让人十分难受)

“我太笨了,学不会贴发票,要不你帮我贴一下?”(财务人员面前堆积如山的文件资料,业务部门同事不合时宜地要求。其实早之前,财务部耐心手把手教了这位同事N多次贴发票,但该同事产生依赖心理,不愿意学,总认为这是财务人员的工作)

……

其实贴好发票来报销是业务部门同事的义务,没有按照规定贴发票,财务部可以直接打回。然而做财务的同事比较善良,很多这种情况下总是不辞辛苦地一遍又一遍教业务部门粘贴发票,导致浪费大量时间。遇到这类同事,我们应该告诉他们:

“你们想要报销,先把发票贴好。发票贴的好与坏,代表一个人的素质和涵养,也代表这个人对领导和对财务部的尊重与否。你发票都贴的不好,不尊重领导,也不尊重财务部,我凭啥给你报销?”

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